問題
我們公司租賃的個人房産辦公,我們能(néng)否要求個人去稅務局代開(kāi)房租的增值稅專用發(fā)票?
答複
可以的。公司租賃的個人房産辦公,可以要求個人去稅務局代開(kāi)房租的增值稅專用發(fā)票,征收率5%。
個人去稅務局代開(kāi)房租的增值稅專用發(fā)票,應在不動産所在地稅務局代開(kāi)。
代開(kāi)增值稅發(fā)票的“備注欄”應注明不動産的詳細地址。
自然人提供不動産經(jīng)營租賃服務,以收到款項(包括預收款)的收款時(shí)間,爲納稅義務發(fā)生時(shí)間。
參考
參考一:
《國(guó)家稅務總局關于營業稅改征增值稅委托地稅局代征稅款和代開(kāi)增值稅發(fā)票的通知》(稅總函【2016】145号)二、代開(kāi)發(fā)票流程(四)發(fā)票開(kāi)具:
增值稅小規模納稅人銷售其取得的不動産以及其他個人出租不動産,購買方或承租方不屬于其他個人的,納稅人繳納增值稅後(hòu)可以向(xiàng)地稅局申請代開(kāi)增值稅專用發(fā)票。不能(néng)自開(kāi)增值稅普通發(fā)票的小規模納稅人銷售其取得的不動産,以及其他個人出租不動産,可以向(xiàng)地稅局申請代開(kāi)增值稅普通發(fā)票。地稅局代開(kāi)發(fā)票部門通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統代開(kāi)增值稅發(fā)票,系統自動在發(fā)票上打印“代開(kāi)”字樣。
參考二:
根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第四十六條(三)的規定,增值稅納稅地點爲:其他個人提供建築服務,銷售或者租賃不動産,轉讓自然資源使用權,應向(xiàng)建築服務發(fā)生地、不動産所在地、自然資源所在地主管稅務機關申報納稅。
參考三:
根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》(财稅〔2016〕36号)的規定,免征增值稅不能(néng)開(kāi)具增值稅專用發(fā)票,但是如果納稅人放棄減免稅權利,繳納增值稅及相關附加稅款,可以爲其開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
參考四:
國(guó)家稅務總局關于發(fā)布《納稅人提供不動産經(jīng)營租賃服務增值稅征收管理暫行辦法》的公告(國(guó)家稅務總局公告2016年第16号)第四條 小規模納稅人出租不動産,按照以下規定繳納增值稅:(二)其他個人出租不動産(不含住房),按照5%的征收率計算應納稅額,向(xiàng)不動産所在地主管地稅機關申報納稅。其他個人出租住房,按照5%的征收率減按1.5%計算應納稅額,向(xiàng)不動産所在地主管地稅機關申報納稅。