01
問
納稅人簽訂的買賣合同僅注明了增值稅稅率和含稅金額,但未注明增值稅稅額,是否可以自行換算出不含稅金額作爲印花稅計稅依據?
答
根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》 第五條規定,印花稅的計稅依據如下:(一)應稅合同的計稅依據,爲合同所列的金額,不包括列明的增值稅稅款;……
因此,未注明增值稅稅額,應以合同列明的含稅金額作爲印花稅計稅依據。
02
問
公司簽訂的合同中既包括貨物運輸合同又包括倉儲業務,應如何計算印花稅?
答
根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》第九條規定,同一應稅憑證載有兩(liǎng)個以上稅目事(shì)項并分别列明金額的,按照各自适用的稅目稅率分别計算應納稅額;未分别列明金額的,從高适用稅率。
因此,公司簽訂的合同若分别列明貨物運輸費用和倉儲費,應分别以萬分之三和千分之一的稅率計算繳納運輸合同印花稅;若未分别列明金額,則應從高适用千分之一稅率計算繳納印花稅。
03
問
公司跟境外企業簽合同,要幫境外企業代扣代繳印花稅嗎?
答
根據《國(guó)家稅務總局關于實施<中華人民共和國(guó)印花稅法>等有關事(shì)項的公告》(國(guó)家稅務總局公告2022年第14号)第一條第四款規定,納稅人爲境外單位或者個人,在境内有代理人的,以其境内代理人爲扣繳義務人。境外單位或者個人的境内代理人應當按規定扣繳印花稅,向(xiàng)境内代理人機構所在地(居住地)主管稅務機關申報解繳稅款。
納稅人爲境外單位或者個人,在境内沒(méi)有代理人的,納稅人應當自行申報繳納印花稅。境外單位或者個人可以向(xiàng)資産交付地、境内服務提供方或者接受方所在地(居住地)、書立應稅憑證境内書立人所在地(居住地)主管稅務機關申報繳納;涉及不動産産權轉移的,應當向(xiàng)不動産所在地主管稅務機關申報繳納。
04
問
農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經(jīng)濟組織、村民委員會(huì)銷售農産品簽訂的買賣合同,是否征收印花稅?
答
根據《中華人民共和國(guó)印花稅法》第十二條規定,下列憑證免征印花稅:……
(四)農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經(jīng)濟組織、村民委員會(huì)購買農業生産資料或者銷售農産品書立的買賣合同和農業保險合同;另外,根據《财政部 稅務總局關于印花稅若幹事(shì)項政策執行口徑的公告》(财政部 稅務總局公告2022年第22号)第四條規定,關于免稅的具體情形:
(一)對(duì)應稅憑證适用印花稅減免優惠的,書立該應稅憑證的納稅人均可享受印花稅減免政策,明确特定納稅人适用印花稅減免優惠的除外。
(二)享受印花稅免稅優惠的家庭農場,具體範圍爲以家庭爲基本經(jīng)營單元,以農場生産經(jīng)營爲主業,以農場經(jīng)營收入爲家庭主要收入來源,從事(shì)農業規模化、标準化、集約化生産經(jīng)營,納入全國(guó)家庭農場名錄系統的家庭農場。
因此,農民、家庭農場、農民專業合作社、農村集體經(jīng)濟組織、村民委員會(huì)銷售農産品簽訂的買賣合同符合上述文件規定條件的,免征印花稅。