問題一
去年的費用沒(méi)有取得發(fā)票，彙算清繳不願意納稅調增，是否存在稅務上的風險？
答複：
當然存在稅務上的風險，一旦稅務稽查，存在偷稅被罰款、滞納金的風險。
注意：
去年的費用沒(méi)有取得發(fā)票，彙算清繳也沒(méi)有納稅調增，若是一旦稅務稽查，稅務機關發(fā)現後(hòu)會(huì)通知納稅人補開(kāi)發(fā)票，納稅人在被告知之日起(qǐ)60天内補開(kāi)發(fā)票的，也可以允許稅前扣除。
參考：
國(guó)家稅務總局公告2018年第28号《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告》第十五條規定“彙算清繳期結束後(hòu)，稅務機關發(fā)現企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證并且告知企業的，企業應當自被告知之日起(qǐ)60日内補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證。”
第十六條規定“企業在規定的期限未能(néng)補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證，并且未能(néng)按照本辦法第十四條的規定提供相關資料證實其支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。”
問題二
老師，我們公司爲老闆的朋友和親戚代繳社保，請問這(zhè)部分社保費能(néng)否允許我公司稅前扣除？
答複：
不允許。隻有爲本單位職工繳納的才允許稅前扣除。
注意：
挂靠社保，對(duì)你公司會(huì)産生較大的法律風險。比如挂靠人出現事(shì)故，企業可能(néng)要承擔賠償損失。
參考：
根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》第三十五條規定，企業依照國(guó)務院有關主管部門或者省級人民政府規定的範圍和标準爲職工繳納的基本養老保險費、基本醫療保險費、失業保險費、工傷保險費、生育保險費等基本社會(huì)保險費和住房公積金，準予扣除。
問題三
我們公司這(zhè)個月給個别員工補交了以前年度的社保費1萬元，請問能(néng)否在今年稅前扣除？
答複：
不可以的，按照權責發(fā)生制原則，若是沒(méi)有超過(guò)5年，允許追補扣除到社保費用所屬年度去稅前扣除。
參考：
1.《企業所得稅法實施條例》第九條規定，企業應納稅所得額的計算，以權責發(fā)生制爲原則，屬于當期的收入和費用，不論款項是否收付，均作爲當期的收入和費用；不屬于當期的收入和費用，即使款項已經(jīng)在當期收付，均不作爲當期的收入和費用。本條例和國(guó)務院财政、稅務主管部門另有規定的除外。
2.根據《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅應納稅所得額若幹稅務處理問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2012年第15号）規定，六、關于以前年度發(fā)生應扣未扣支出的稅務處理問題 根據《中華人民共和國(guó)稅收征收管理法》的有關規定，對(duì)企業發(fā)現以前年度實際發(fā)生的、按照稅收規定應在企業所得稅前扣除而未扣除或者少扣除的支出，企業做出專項申報及說(shuō)明後(hòu)，準予追補至該項目發(fā)生年度計算扣除，但追補确認期限不得超過(guò)5年。
問題四
我們是一家建築企業，今天收到了一筆預收款，甲方要求我們開(kāi)具發(fā)票，能(néng)否開(kāi)票？
答複：
建築企業收到了預收款，增值稅納稅義務并沒(méi)有發(fā)生，不可以開(kāi)具帶稅率的發(fā)票，可以開(kāi)具不征稅的發(fā)票。
注意：
預收款開(kāi)票時(shí)，建築企業還(hái)沒(méi)提供實質的服務，企業所得稅的納稅義務還(hái)沒(méi)有産生，因此預收款開(kāi)票時(shí)不要求必須确認企業所得稅上的收入。
參考：
1、根據《國(guó)家稅務總局關于增值稅發(fā)票管理若幹事(shì)項的公告》（國(guó)家稅務總局公告2017年第45号 ）附件：《商品和服務稅收分類編碼表》，納稅人提供建築服務取得預收款，發(fā)票開(kāi)具時(shí)合并編碼選擇6120000000000000000，貨物和勞務名稱選擇建築服務預收款。
2、《财政部、國(guó)家稅務總局關于建築服務等營改增試點政策的通知》(财稅〔2017〕58号)第二條之規定：《營業稅改征增值稅試點實施辦法》（财稅2016 36号印發(fā)）第四十五條第（二）項修改爲“納稅人提供租賃服務采取預收款方式的，其納稅義務發(fā)生爲收到預款的當天”。
問題五
我們從供電公司買電，再給客戶的電動汽車充電，這(zhè)種(zhǒng)業務，我們接受發(fā)票和往外開(kāi)發(fā)票，開(kāi)什麼(me)稅目的，什麼(me)稅率的？
答複：
取得供電公司13%的電力發(fā)票，開(kāi)具銷售貨物-電力的13%的發(fā)票。
因爲該項業務就(jiù)是售電業務。不屬于服務業務，不得開(kāi)具6%服務費發(fā)票。
參考：
1.福建國(guó)稅12366營改增熱點問答（7.4）2016.7.15
納稅人利用充電樁爲電動汽車提供充電服務征收增值稅問題
答：納稅人利用充電樁等充電設備爲電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務，實質屬于銷售電力的行爲。應按照銷售電力産品征收增值稅。
2.河北省國(guó)家稅務局關于全面(miàn)推開(kāi)營改增有關政策問題的解答(之六）2016.6.2
納稅人利用充電樁爲電動汽車提供充電服務征收增值稅問題
納稅人利用充電樁等充電設備爲電動汽車（電動自行車等電動交通工具）提供的充電服務，實質屬于銷售電力的行爲。應按照銷售電力産品征收增值稅。
