小規模納稅人常見問題解答
一、自然人出租不動産一次性收取的多個月份的租金，如何适用政策？
答：采取一次性收取租金（包括預收款）形式出租不動産取得的租金收入，可在對(duì)應的租賃期内平均分攤，分攤後(hòu)的月租金收入不超過(guò)小規模納稅人免稅月銷售額标準的，可享受小規模納稅人免稅政策。
二、小規模納稅人是否可以放棄減免稅、開(kāi)具增值稅專用發(fā)票？
答：小規模納稅人适用月銷售額10萬元以下免征增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受免稅政策，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。小規模納稅人适用3%征收率銷售收入減按1%征收率征收增值稅政策的，納稅人可對(duì)部分或者全部銷售收入選擇放棄享受減稅，并開(kāi)具增值稅專用發(fā)票。
三、小規模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具的增值稅發(fā)票，如發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形，應當如何處理？
答：小規模納稅人在2022年12月31日前已經(jīng)開(kāi)具增值稅發(fā)票，發(fā)生銷售折讓、中止、退回或開(kāi)票有誤等情形需要開(kāi)具紅字發(fā)票的，應開(kāi)具對(duì)應征收率的紅字發(fā)票或免稅紅字發(fā)票。
四、小規模納稅人可以根據經(jīng)營需要自行選擇按月或者按季申報嗎？
答：小規模納稅人可以自行選擇納稅期限。但是需要注意的是，納稅期限一經(jīng)選擇，一個會(huì)計年度内不得變更。
舉例說(shuō)明：
情況1：某小規模納稅人2023年4-6月的銷售額分别是6萬元、8萬元和12萬元。如果納稅人按月納稅，則6月的銷售額超過(guò)了月銷售額10萬元的免稅标準，需要繳納增值稅，4月、5月的6萬元、8萬元能(néng)夠享受免稅；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計26萬元，未超過(guò)季度銷售額30萬元的免稅标準，因此，26萬元全部能(néng)夠享受免稅政策。
情況2：某小規模納稅人2023年4-6月的銷售額分别是6萬元、8萬元和20萬元，如果納稅人按月納稅，4月和5月的銷售額均未超過(guò)月銷售額10萬元的免稅标準，能(néng)夠享受免稅政策；如果納稅人按季納稅，2023年2季度銷售額合計34萬元，超過(guò)季度銷售額30萬元的免稅标準，因此，34萬元均無法享受免稅政策。
五、小規模納稅人需要預繳增值稅的，應如何預繳稅款？
答：按照現行規定應當預繳增值稅稅款的小規模納稅人，凡在預繳地實現的月銷售額未超過(guò)10萬元的，當期無需預繳稅款。在預繳地實現的月銷售額超過(guò)10萬元的，适用3%預征率的預繳增值稅項目，減按1%預征率預繳增值稅。
六、小規模納稅人銷售不動産取得的銷售額，應該如何适用免稅政策？
答：小規模納稅人包括單位和個體工商戶，還(hái)包括其他個人。不同主體适用政策應視不同情況而定。
第一，小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動産，涉及納稅人在不動産所在地預繳增值稅的事(shì)項。如何适用政策與銷售額以及納稅人選擇的納稅期限有關。舉例來說(shuō)，如果納稅人銷售不動産銷售額爲28萬元，則有兩(liǎng)種(zhǒng)情況：一是納稅人選擇按月納稅，銷售不動産銷售額超過(guò)月銷售額10萬元免稅标準，則應在不動産所在地預繳稅款；二是該納稅人選擇按季納稅，銷售不動産銷售額未超過(guò)季度銷售額30萬元的免稅标準，則無需在不動産所在地預繳稅款。因此，本公告明确小規模納稅人中的單位和個體工商戶銷售不動産，應按其納稅期、公告第九條以及其他現行政策規定确定是否預繳增值稅。
第二，小規模納稅人中其他個人偶然發(fā)生銷售不動産的行爲，應當按照現行政策規定執行。因此，本公告明确其他個人銷售不動産，繼續按照現行規定征免增值稅。
