按照《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》規定，個人股東對(duì)公司的稅後(hòu)利潤進(jìn)行分配的應當按照利息、股息、紅利所得适用20%的稅率。應當由向(xiàng)個人股東分配和支付利息、股息、紅利所得的企業在支付時(shí)扣繳個人所得稅。但區分以下七種(zhǒng)情況：
一
個人持有的上市公司股票分紅符合條件免征個人所得稅。根據《财政部 國(guó)家稅務總局 證監會(huì)關于上市公司股息紅利差别化個人所得稅政策有關問題的通知》（财稅〔2015〕101号）規定：個人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限超過(guò)1年的，股息紅利所得暫免征收個人所得稅。個人從公開(kāi)發(fā)行和轉讓市場取得的上市公司股票，持股期限在1個月以内（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一适用20%的稅率計征個人所得稅。
二
個人持有挂牌公司股票分紅符合條件免征個人所得稅。根據《财政部 稅務總局 證監會(huì)關于繼續實施全國(guó)中小企業股份轉讓系統挂牌公司股息紅利差别化個人所得稅政策的公告》（财政部 稅務總局 證監會(huì)公告2019年第78号）第一條的規定，挂牌公司（新三闆）的股東，持股期限超過(guò)1年，免征分紅的個人所得稅。個人持有挂牌公司的股票，持股期限在1個月以内（含1個月）的，其股息紅利所得全額計入應納稅所得額；持股期限在1個月以上至1年（含1年）的，其股息紅利所得暫減按50%計入應納稅所得額；上述所得統一适用20%的稅率計征個人所得稅。所稱挂牌公司是指股票在全國(guó)中小企業股份轉讓系統公開(kāi)轉讓的非上市公衆公司；持股期限是指個人取得挂牌公司股票之日至轉讓交割該股票之日前一日的持有時(shí)間。
三
外籍股東分紅免征個人所得稅。根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于個人所得稅若幹政策問題的通知》（财稅字〔1994〕20号）規定，外籍個人從外商投資企業取得的股息、紅利所得暫免征收個人所得稅。
四
個體工商戶、個人獨資企業、合夥企業分紅不繳納個人所得稅。根據《财政部 國(guó)家稅務總局關于印發(fā)〈關于個人獨資企業和合夥企業投資者征收個人所得稅得規定〉的通知》（财稅〔2000〕91号）規定：個人獨資者和合夥企業以每一納稅年度的收入總額減除成(chéng)本、費用以及損失後(hòu)的餘額，作爲投資者個人的生産經(jīng)營所得，其生産經(jīng)營所得，包括企業分配給投資者個人的所得和企業當年留存的所得。由于對(duì)個人獨資、合夥企業生産經(jīng)營所得已經(jīng)按照“個體工商戶生産經(jīng)營所得”項目計征了投資者的個人所得稅。因此個人獨資、合夥企業分配稅後(hòu)利潤不需要再繳納個人所得稅。
五
基金分紅不征收個人所得稅。基金一般由專業的基金經(jīng)理進(jìn)行操作，相對(duì)個人操作較爲穩健。基金分紅有兩(liǎng)種(zhǒng)方式，一種(zhǒng)是現金分紅，一種(zhǒng)是紅利再投。對(duì)投資者從基⾦分配中獲得的股票的股息，紅利收⼊以及企業債券的利息收⼊，由上市公司和發(fā)⾏債券的企業在向(xiàng)基⾦派發(fā)股息，紅利，利息時(shí)代扣代繳20%的個⼈所得稅，基⾦向(xiàng)個⼈投資者分配股息，紅利，利息時(shí)，不再代扣代繳個⼈所得稅。
六
顯明股東支付隐名股東分紅不繳納個人所得稅。在實務當中，稅務機關對(duì)股權代持以顯名股東爲納稅主體這(zhè)是大多數稅務機關的态度，這(zhè)種(zhǒng)形式課稅的優點在于便于稅收征管，無需甄别委托代持協議的真假。顯名股東將(jiāng)分紅款轉給隐名股東時(shí)，當隐名股東爲自然人時(shí)，《中華人民共和國(guó)個人所得稅法》第二條規定了個人應當繳納個人所得稅的情形。下列各項個人所得，應納個人所得稅：
“（一）工資、薪金所得；
（二）個體工商戶的生産、經(jīng)營所得；
（三）對(duì)企事(shì)業單位的承包經(jīng)營、承租經(jīng)營所得；
（四）勞務報酬所得；
（五）稿酬所得；
（六）特許權使用費所得；
（七）利息、股息、紅利所得；
（八）财産租賃所得；
（九）财産轉讓所得；
（十）偶然所得；
（十一）經(jīng)國(guó)務院财政部門确定征稅的其他所得”。
隐名股東取得顯名股東支付的分紅款，不屬于第二條規定的應當繳納個人所得稅的情形。
七
企業代持轉付個人分紅款不繳納個人所得稅。根據《國(guó)家稅務總局關于企業轉讓上市公司限售股有關所得稅問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第39号）規定，因股權分置改革造成(chéng)原由個人出資而由企業代持有的限售股，企業轉讓上述限售股取得的收入，應作爲企業應稅收入計算納稅。企業完成(chéng)納稅義務後(hòu)的限售股轉讓收入餘額，轉付給實際所有人時(shí)不再納稅。
