年終獎已計提尚未發(fā)放能(néng)否稅前扣除？
01
問：我公司已在2022年12月賬務處理上預提了本年度員工年終一次性獎金，但因公司資金周轉緊張，當月尚未發(fā)放。預計年終一次性獎金將(jiāng)在2023年1月發(fā)放。
那麼(me)，上述已預提的年終一次性獎金支出，可以在2022年度企業所得稅彙算清繳時(shí)扣除嗎？
企業在年度彙算清繳結束前向(xiàng)員工實際支付的已預提彙繳年度工資薪金，準予在彙繳年度按規定扣除。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金和職工福利費等支出稅前扣除問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2015年第34号）
02
問：公司給員工發(fā)放的年終獎差距較大，少則幾萬元，多則幾十萬元。該情形會(huì)影響年終獎在企業所得稅稅前扣除嗎？
企業發(fā)生的合理的工資、薪金支出，準予扣除。
所稱工資、薪金，是指企業每一納稅年度支付給在本企業任職或者受雇的員工的所有現金形式或者非現金形式的勞動報酬，包括基本工資、獎金、津貼、補貼、年終加薪、加班工資，以及與員工任職或者受雇有關的其他支出。所稱的“合理工資薪金”，是指企業按照股東大會(huì)、董事(shì)會(huì)、薪酬委員會(huì)或相關管理機構制訂的工資薪金制度規定實際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務機關在對(duì)工資薪金進(jìn)行合理性确認時(shí)，可按以下原則掌握：
1.企業制訂了較爲規範的員工工資薪金制度；
2.企業所制訂的工資薪金制度符合行業及地區水平；
3.企業在一定時(shí)期所發(fā)放的工資薪金是相對(duì)固定的，工資薪金的調整是有序進(jìn)行的；
4.企業對(duì)實際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務；
5.有關工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款爲目的。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》
《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3号）
03
問：員工取得全年一次性獎金，還(hái)可以選擇全年一次性獎金單獨計稅優惠政策嗎？
居民個人取得全年一次性獎金，可以在2023年12月31日前選擇全年一次性獎金單獨計稅優惠政策，也可以選擇并入當年綜合所得計算納稅。其中，全年一次性獎金單獨計稅優惠政策如下：
居民個人取得全年一次性獎金，符合《國(guó)家稅務總局關于調整個人取得全年一次性獎金等計算征收個人所得稅方法問題的通知》（國(guó)稅發(fā)〔2005〕9号）規定的，在2023年12月31日前，選擇不并入當年綜合所得的，以全年一次性獎金收入除以12個月得到的數額，按照按月換算後(hòu)的綜合所得稅率表（以下簡稱月度稅率表），确定适用稅率和速算扣除數，單獨計算納稅。計算公式爲：
應納稅額＝全年一次性獎金收入×适用稅率－速算扣除數
《按月換算後(hòu)的綜合所得稅率表》
政策依據：
《财政部 稅務總局關于個人所得稅法修改後(hòu)有關優惠政策銜接問題的通知》（财稅〔2018〕164号）
《财政部 稅務總局關于延續實施全年一次性獎金等個人所得稅優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2021年第42号）
問：在年會(huì)中，我公司向(xiàng)評選出的年度優秀員工予以每人獎勵現金1萬元。那麼(me)，上述優秀員工取得的現金獎勵是否需要繳納個人所得稅？
工資、薪金所得，是指個人因任職或者受雇取得的工資、薪金、獎金、年終加薪、勞動分紅、津貼、補貼以及與任職或者受雇有關的其他所得。
因此，優秀員工取得的現金獎勵應按“工資、薪金所得”項目繳納個人所得稅。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)個人所得稅法實施條例》
問：在年會(huì)中，我公司向(xiàng)應邀前來的客戶代表每人贈送了1份精美禮品。那麼(me)，我公司向(xiàng)客戶代表贈送禮品還(hái)需要扣繳個人所得稅嗎？
企業在年會(huì)、座談會(huì)、慶典以及其他活動中向(xiàng)本單位以外的個人贈送禮品，個人取得的禮品收入，按照“偶然所得”項目計算繳納個人所得稅，但企業贈送的具有價格折扣或折讓性質的消費券、代金券、抵用券、優惠券等禮品除外。
因此，企業向(xiàng)客戶贈送禮品應按照“偶然所得”項目履行個人所得稅扣繳義務。
政策依據：
《财政部 稅務總局關于個人取得有關收入适用個人所得稅應稅所得項目的公告》（财政部 稅務總局公告2019年第74号）
問：本次年會(huì)，我公司爲應邀前來的客戶代表報銷了往返機票。那麼(me)，我公司取得的這(zhè)些機票能(néng)否用來計算抵扣增值稅？
“國(guó)内旅客運輸服務”限于與本單位簽訂了勞動合同的員工，以及本單位作爲用工單位接受的勞務派遣員工發(fā)生的國(guó)内旅客運輸服務。納稅人購進(jìn)國(guó)内旅客運輸服務，以取得的增值稅電子普通發(fā)票上注明的稅額爲進(jìn)項稅額的，增值稅電子普通發(fā)票上注明的購買方“名稱”“納稅人識别号”等信息，應當與實際抵扣稅款的納稅人一緻，否則不予抵扣。
由于客戶代表不屬于上述員工，因此上述支出涉及的增值稅進(jìn)項稅額不能(néng)計算抵扣。
政策依據：
《國(guó)家稅務總局關于國(guó)内旅客運輸服務進(jìn)項稅抵扣等增值稅征管問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2019年第31号）
問：在年會(huì)抽獎環節中，我公司將(jiāng)自産的液晶電視作爲抽獎禮品無償贈送給了中獎員工。那麼(me)，我公司贈送給員工的液晶電視需要做視同銷售處理嗎？
關于增值稅方面(miàn)：
單位或者個體工商戶將(jiāng)自産、委托加工或者購進(jìn)的貨物無償贈送其他單位或者個人視同銷售貨物繳納增值稅。
關于企業所得稅方面(miàn)：
企業將(jiāng)資産移送他人用于職工獎勵或福利，因資産所有權屬已發(fā)生改變而不屬于内部處置資産，應按規定視同銷售确定收入。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)增值稅暫行條例實施細則》
《國(guó)家稅務總局關于企業處置資産所得稅處理問題的通知》（國(guó)稅函〔2008〕828号）
問：本次年會(huì)設有員工表演節目環節，我公司由于爲員工購買表演節目所需要的服裝、道(dào)具發(fā)生的支出取得的增值稅專用發(fā)票，可以抵扣嗎？
用于簡易計稅方法計稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的購進(jìn)貨物、加工修理修配勞務、服務、無形資産和不動産項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。上述涉及的固定資産、無形資産、不動産，僅指專用于上述項目的固定資産、無形資産（不包括其他權益性無形資産）、不動産。
納稅人的交際應酬消費屬于個人消費。
因此，用于集體福利的購進(jìn)貨物等項目的進(jìn)項稅額不得從銷項稅額中抵扣。
政策依據：
《财政部 國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）附件1《營業稅改征增值稅試點實施辦法》
問：本次年會(huì)中，我公司請某知名藝人前來表演節目。那麼(me)，我公司支付給藝人的報酬應如何代扣代繳個人所得稅呢？
勞務報酬所得，是指個人從事(shì)勞務取得的所得，包括從事(shì)設計、裝潢、安裝、制圖、化驗、測試、醫療、法律、會(huì)計、咨詢、講學(xué)、翻譯、審稿、書畫、雕刻、影視、錄音、錄像、演出、表演、廣告、展覽、技術服務、介紹服務、經(jīng)紀服務、代辦服務以及其他勞務取得的所得。
因此，對(duì)于支付藝人的報酬應按照勞務報酬所得代扣代繳個人所得稅。
政策依據：
《中華人民共和國(guó)個人所得稅法實施條例》
