小編，我們公司上個月從B公司采購了大量貨物，交易已經(jīng)順利完成(chéng)，但發(fā)票因爲B公司的開(kāi)具問題，遲遲沒(méi)有送達。我擔心等到發(fā)票郵寄到，已經(jīng)過(guò)了申報期限，怎麼(me)辦呀？
别著(zhe)急，企業發(fā)生支出，應取得稅前扣除憑證，作爲計算企業所得稅應納稅所得額時(shí)扣除相關支出的依據。你司在企業所得稅預繳時(shí)，這(zhè)筆支出可以扣除，但必須在彙算清繳時(shí)補充憑證！來看看具體規定：
政策依據
《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題的公告》（國(guó)家稅務總局公告2011年第34号）
六、關于企業提供有效憑證時(shí)間問題
企業當年度實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算；但在彙算清繳時(shí)，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。
國(guó)家稅務總局關于發(fā)布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》的公告（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）
第十三條 企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，若支出真實且已實際發(fā)生，應當在當年度彙算清繳期結束前，要求對(duì)方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)後(hòu)的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的，可以作爲稅前扣除憑證。
企業在規定期限内取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的，可以按照以下規定處理：
1.彙算清繳期結束前的稅務處理
（1）能(néng)夠補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證的，相應支出可以稅前扣除。
（2）因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證的，憑相關資料證實支出真實性後(hòu)，相應支出可以稅前扣除。
（3）未能(néng)補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證并且未能(néng)憑相關資料證實支出真實性的，相應支出不得在發(fā)生年度稅前扣除。
2.彙算清繳期結束後(hòu)的稅務處理
（1）由于一些原因（如購銷合同、工程項目糾紛等），企業在規定的期限内未能(néng)取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證，企業主動沒(méi)有進(jìn)行稅前扣除的，待以後(hòu)年度取得符合規定的發(fā)票、其他外部憑證後(hòu)，相應支出可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過(guò)5年。其中，因對(duì)方注銷、撤銷、依法被吊銷營業執照、被稅務機關認定爲非正常戶等特殊原因無法補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證的，企業在以後(hòu)年度憑相關資料證實支出真實性後(hòu)，相應支出也可以追補至該支出發(fā)生年度扣除，追補扣除年限不得超過(guò)5年。
（2）稅務機關發(fā)現企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證，企業自被告知之日起(qǐ)60日内補開(kāi)、換開(kāi)符合規定的發(fā)票、其他外部憑證或者按照《辦法》第十四條規定憑相關資料證實支出真實性後(hòu)，相應支出可以在發(fā)生年度稅前扣除。否則，該支出不得在發(fā)生年度稅前扣除，也不得在以後(hòu)年度追補扣除。
