跨年發(fā)票也能(néng)報銷！但必須這(zhè)樣處理！
發(fā)布者： 來源： 發(fā)布時(shí)間：2023-01-04
很多财務人肯定正爲跨年發(fā)票的問題發(fā)愁。2021年還(hái)能(néng)處理不?跨年發(fā)票如何處理才不留隐患？今天，小編跟大家聊一聊"跨年報銷及發(fā)票"的相關問題。
想要明确跨年發(fā)票能(néng)不能(néng)報銷，首先要了解什麼(me)是跨年發(fā)票!
跨年發(fā)票是什麼(me)?
以下兩(liǎng)種(zhǒng)情況的發(fā)票屬于跨年發(fā)票：
1、經(jīng)濟業務發(fā)生在2020年，款項支付也在2020年度，但是發(fā)票是2021年才開(kāi)出來的。
2、發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種(zhǒng)原因未能(néng)在上一年做賬，報銷和做賬時(shí)間都(dōu)是在次年的發(fā)票。
跨年發(fā)票能(néng)不能(néng)報銷？
在一般的情況下，會(huì)計處理都(dōu)遵循權責發(fā)生制原則，2021 年報銷列支 2020 年的費用，原則上是不允許的。
但是在現實的情況中，發(fā)票跨年度報銷的問題又是每個企業客觀存在的，所以在跨年發(fā)票能(néng)不能(néng)報銷的這(zhè)個問題上，答案當然是“能(néng)”。
但是跨年發(fā)票報銷并不是無原則的，不是拿來任何一張都(dōu)可以報銷，發(fā)票入賬有著(zhe)嚴格的規定，跨年發(fā)票的處理更是如此，針對(duì)兩(liǎng)種(zhǒng)不同的情況，會(huì)計上有不同的處理方式。
跨年發(fā)票如何報銷？
1、第一種(zhǒng)跨年發(fā)票的處理
會(huì)計處理遵循權責發(fā)生制原則，它是以權利和責任的發(fā)生來決定收入和費用歸屬期的一項原則。凡是在本期内已經(jīng)收到和已經(jīng)發(fā)生或應當負擔的一切費用，不論其款項是否收到或付出，都(dōu)作爲本期的收入和費用處理;反之，凡不屬于本期的收入和費用，即使款項在本期收到或付出，也不應作爲本期的收入和費用處理。
權責發(fā)生制屬于會(huì)計要素确認計量方面(miàn)的要求，它解決收入和費用何時(shí)予以确認及确認多少的問題。
業務已經(jīng)發(fā)生，屬于當期應該負擔的費用，就(jiù)應該計入當期，和發(fā)票是否到達，發(fā)票能(néng)否取得并無必要聯系，發(fā)票在會(huì)計核算上僅僅是原始憑證的一種(zhǒng)而已。
所以，對(duì)于上述第一種(zhǒng)跨期發(fā)票的情形，因爲屬于當期發(fā)生的支出，哪怕沒(méi)有發(fā)票，也應該直接做會(huì)計分錄，記入當期費用。
企業所得稅應該如何處理呢？
《國(guó)家稅務總局關于企業所得稅若幹問題規定的公告》(國(guó)家稅務總局公告2011年34号)第六條規定，企業當年實際發(fā)生的相關成(chéng)本、費用，由于各種(zhǒng)原因未能(néng)及時(shí)取得該成(chéng)本、費用的有效憑證，企業在預繳季度所得稅時(shí)，可暫按賬面(miàn)發(fā)生金額進(jìn)行核算;但在彙算清繳時(shí)，應補充提供該成(chéng)本、費用的有效憑證。
根據以上34号文，對(duì)于此類跨年發(fā)票會(huì)計人應在上一年度結束前做好(hǎo)準備，在已知2021年會(huì)收到2020年度費用發(fā)票的情況下，财務部應提前通知各個部門盡量在年度結束前找财務報銷!
如果出現實在無法按時(shí)報銷，例如出差人員12月底出差到1月才歸的情況，會(huì)計應讓各部門提供本部門人員發(fā)票時(shí)間爲2020年預計于2021年才可報銷的費用金額預估數。
在第二年彙算清繳之前，如果取得了發(fā)票（不管這(zhè)個發(fā)票是2020年開(kāi)具的還(hái)是2021年開(kāi)具的），直接把發(fā)票附在2020年這(zhè)張憑證後(hòu)面(miàn)即可。彙算清繳時(shí)候允許扣除，不用做納稅調整。
如果，次年彙算清繳之前沒(méi)取得發(fā)票呢？這(zhè)種(zhǒng)情況，需要先做納稅調增處理，也就(jiù)是說(shuō)企業所得稅暫不認可這(zhè)筆費用在稅前支出，需要先把這(zhè)筆費用調增應納稅所得額交稅。
當然這(zhè)并不代表這(zhè)筆費用永遠不能(néng)扣除了，如果之後(hòu)取得發(fā)票，還(hái)是可以追補扣除的。所謂追補扣除，也就(jiù)是到費用所屬期去調整納稅申報表把這(zhè)筆費用扣在當期，當然，追補扣除是有五年期限的。
2、第二種(zhǒng)跨年發(fā)票的處理
發(fā)票開(kāi)具時(shí)間是上一年度，卻因各種(zhǒng)原因未能(néng)在上一年做賬，第二年經(jīng)辦人員才拿過(guò)來報賬，這(zhè)種(zhǒng)情況應該怎麼(me)辦呢？
理論很簡單，還(hái)是權責發(fā)生制。還(hái)是應該入到上年，但是上年都(dōu)結賬了，怎麼(me)入賬呢？這(zhè)就(jiù)用上了“以前年度損益”這(zhè)個科目(小企業會(huì)計準則不用）。通過(guò)這(zhè)個科目核算分錄雖然是做到2021年的，但是不影響2021年的利潤，因爲“以前年度損益調整”是不計入利潤表的，直接結轉到“利潤分配-未分配利潤”裡(lǐ)面(miàn)去了。
那麼(me)企業所得稅如何處理呢?自然也是在2020年的彙算中處理，已經(jīng)彙算了那就(jiù)調整申報表，把這(zhè)個費用加到所屬期去扣除，沒(méi)有申報那直接就(jiù)把這(zhè)部分費用算進(jìn)去稅前扣除。所以不建議大家在1月、2月辦理企業所得稅彙算，很可能(néng)會(huì)返工。
【例】2020年的一張費用發(fā)票比如2000元的咨詢費，去年忘記報銷，去年也未計提，2021年想報銷，應編制會(huì)計分錄如下：
借：以前年度損益調整 2000元
貸：庫存現金 2000元
計算多交的企業所得稅：
借：應交稅費-應交所得稅 500元
貸：以前年度損益調整 500元
結轉
借：利潤分配-未分配利潤 1500元
貸：以前年度損益調整 1500元
實踐中，如果跨期金額比較大，就(jiù)應該按上述規範操作處理。如果金額不大，很多企業覺得麻煩，就(jiù)直接記入當期費用了。
如果直接記入當期費用，稅務機關在檢查時(shí)發(fā)現這(zhè)個問題，要求進(jìn)行納稅調增補稅時(shí)，企業可以考慮再進(jìn)行調整，也可以直接認了。
當然作爲一個正規公司，内控還(hái)是要做到位，首先應該年底結賬之前通知及時(shí)報銷入賬，其次一個緩沖期最多定在次年1月，一個月時(shí)間處理一下這(zhè)種(zhǒng)跨期發(fā)票，我覺得都(dōu)是合理的。如果全年各個月都(dōu)有上年發(fā)票，那就(jiù)有點過(guò)分了，扪心自問一下，是不是财務工作不到位？
總結
與其苦于如何處理跨年發(fā)票，最好(hǎo)的辦法莫過(guò)于從源頭治理，避免或者減少産生跨年發(fā)票，财務對(duì)内講究的是按程序辦事(shì)，對(duì)外也要立規矩!要做到：
1、要求員工及時(shí)報銷不得拖延;
2、要求公司合作商及時(shí)開(kāi)票，定期清查發(fā)票未到位企業并做好(hǎo)催收工作;
3、賬務處理遵循權責發(fā)生制，發(fā)生費用就(jiù)入賬，彙算清繳做好(hǎo)納稅調整，保證賬面(miàn)不出錯。
對(duì)于員工個人而言，發(fā)票的報銷能(néng)在年前報銷的話盡量不要留到年後(hòu)，自己和公司都(dōu)比較麻煩。
