食堂買菜沒(méi)有發(fā)票能(néng)否憑借白條入賬？

很多企業爲了方便員工就(jiù)餐，開(kāi)設了職工食堂，職工食堂該如何做賬呢？食堂從菜市場小販處購買食材，沒(méi)有發(fā)票如何是好(hǎo)？

企業自辦食堂從集貿市場購買蔬菜、米、蛋、肉和農民自榨的花生油等，沒(méi)有發(fā)票，該如何處理？能(néng)否憑借白條入賬？

答：您好(hǎo)！您提交的問題已收悉，現針對(duì)您所提供的信息回複如下：

1.餐飲行業增值稅一般納稅人購進(jìn)農業生産者自産農産品，可以使用稅務機關監制的農産品收購發(fā)票；

2.企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目(以下簡稱“應稅項目”)的，對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票(包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票)作爲稅前扣除憑證;

對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業務的判斷标準是個人從事(shì)應稅項目經(jīng)營業務的銷售額不超過(guò)增值稅相關政策規定的起(qǐ)征點。

像修鎖費用、水果攤買水果、修理電腦這(zhè)三個之前講過(guò)的案例，其實隻需要取得一張個人開(kāi)具的收款憑證就(jiù)可以。也就(jiù)是隻需收據完全可以入賬并稅前扣除。

提醒：支付從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人支出不到500元的不需要發(fā)票。

附件：隻需收據，但是需要注明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息，就(jiù)可以作爲稅前扣除的原始依據。

提醒：企業平時(shí)支付職工的工資不需要發(fā)票。

附件：完成(chéng)個稅申報的工資表、工資分配方案、考勤記錄、付款證明等證實合理性的工資支出憑證可以作爲稅前扣除的原始依據。

好(hǎo)多企業逢年過(guò)節向(xiàng)職工發(fā)放過(guò)節費、福利費、職工生活困難補助等，也不需要取得員工開(kāi)具的發(fā)票。

提醒：企業過(guò)節發(fā)放職工的現金性福利不需要發(fā)票。

附件：過(guò)節費發(fā)放明細表、付款證明等福利支出憑證可以作爲按照稅法标準稅前扣除的原始依據。

提醒：支付因公出差人員的差旅補助不需要發(fā)票。

附件：差旅費報銷單，企業發(fā)生的與其經(jīng)營活動有關的合理的差旅費憑真實、合法的憑據準予稅前扣除，差旅費真實性的證明材料應包括：出差人員姓名、地點、時(shí)間、任務、支付憑證等。

企業差旅費補助标準可以按照财政部門制定的标準執行或經(jīng)企業董事(shì)會(huì)決議自定标準。

提醒：支付員工因公在城區郊區工作不能(néng)在工作單位或返回就(jiù)餐，确實需要在外就(jiù)餐的，根據實際誤餐頓數，按規定的标準領取的誤餐費不需要發(fā)票。

附件：誤餐補助發(fā)放明細表、付款證明、相應的簽領單等作爲稅前扣除的合法有效憑證。

提醒：好(hǎo)多企業經(jīng)常遇到由于各種(zhǒng)原因導緻合同未履行，需要支付對(duì)方違約金，這(zhè)項支出不屬于增值稅應稅行爲，不需要取得發(fā)票。

注意：憑雙方簽訂的提供應稅貨物或應稅勞務的協議、雙方簽訂的賠償協議、收款方開(kāi)具的收據或者有的需要法院判決書或調解書、仲裁機構的裁定書等就(jiù)可以稅前扣除。

《國(guó)家稅務總局關于發(fā)布企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法的公告》（國(guó)家稅務總局公告2018年第28号）第九條規定，企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票）作爲稅前扣除憑證。

不考慮其他情況，同時(shí)滿足以下三個條件，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證：

1)境内發(fā)生的支出

2)屬于增值稅應稅項目，就(jiù)是對(duì)方需要繳納增值稅

3)對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人

1)銀行收取手續費、傭金、酬金、管理費、服務費、經(jīng)手費、開(kāi)戶費、過(guò)戶費、結算費、轉托管費等各類費用，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

2)支付銀行及其他單位的利息費用，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能(néng)按規定抵扣進(jìn)項稅額，建議取得普通發(fā)票。

3)企業支出票據貼現費，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人即使取得專票不能(néng)按規定抵扣進(jìn)項稅額，建議取得普通發(fā)票。

4)單位微信賬号、支付寶賬号的手續費，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

5)單位POS機手續費，向(xiàng)收單機構索取發(fā)票，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

6)飛機等（火車票以外）退票費、手續費，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

7)火車票退票費、手續費，以中國(guó)鐵路總公司及其所屬運輸企業(含分支機構)自行印制的鐵路票據作爲稅前扣除憑證。

8)單位車的ETC過(guò)路過(guò)橋費，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得電子發(fā)票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

9)單位支付的财産商業保險費，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

10)單位支付的電話費、上網費等通信費用，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

11)單位購買補充耕地指标，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

12)單位支付拍賣行的手續費或傭金收入，按照“經(jīng)紀代理服務”繳納增值稅，以發(fā)票作爲稅前扣除憑證，一般納稅人取得專票可以按規定抵扣進(jìn)項稅額。

1、餐飲發(fā)票可以計入“業務招待費”

業務招待費是指企業爲經(jīng)營業務的需要而支付的應酬費用，也叫(jiào)交際應酬費，主要包括爲餐飲、香煙、水、食品、正常的娛樂活動等，還(hái)包括業務洽談、産品推銷、對(duì)外聯絡、公關交往、會(huì)議接待、來賓接待等所發(fā)生的費用，例如招待飯費、招待用煙茶、交通費等。

2、餐飲發(fā)票可以計入“職工福利費”

根據《國(guó)家稅務總局關于企業工資薪金及職工福利費扣除問題的通知》（國(guó)稅函〔2009〕3号）規定：“三、關于職工福利費扣除問題《實施條例》第四十條規定的企業職工福利費，包括以下内容：

（一）尚未實行分離辦社會(huì)職能(néng)的企業，其内設福利部門所發(fā)生的設備、設施和人員費用，包括職工食堂、職工浴室、理發(fā)室、醫務所、托兒所、療養院等集體福利部門的設備、設施及維修保養費用和福利部門工作人員的工資薪金、社會(huì)保險費、住房公積金、勞務費等。

（二）爲職工衛生保健、生活、住房、交通等所發(fā)放的各項補貼和非貨币性福利，包括企業向(xiàng)職工發(fā)放的因公外地就(jiù)醫費用、未實行醫療統籌企業職工醫療費用、職工供養直系親屬醫療補貼、供暖費補貼、職工防暑降溫費、職工困難補貼、救濟費、職工食堂經(jīng)費補貼、職工交通補貼等。

（三）按照其他規定發(fā)生的其他職工福利費，包括喪葬補助費、撫恤費、安家費、探親假路費等。”

除以上列示的應計入職工福利費。在企業日常實務中，經(jīng)常會(huì)發(fā)生逢年過(guò)節等員工聚餐的情況，參與餐飲活動的人員全部是企業員工。另外，還(hái)有員工野外作業或者加班加點等，由于員工吃飯不方便，企業向(xiàng)員工提供工作餐。都(dōu)應計入福利費。這(zhè)裡(lǐ)說(shuō)的是爲員工，不是爲外人。爲外人的支出計入招待費。

3、餐飲發(fā)票可以計入“差旅費”

有的企業職工出差，有現金補貼，有的企業是按職工出差期間發(fā)生的餐飲發(fā)票報銷。對(duì)于職工出差期間的餐飲發(fā)票應該合理進(jìn)行劃分：如果職工出差期間，帶著(zhe)企業任務去宴請了客戶等發(fā)生餐飲發(fā)票，還(hái)是應計入“業務招待費”；如果是職工個人出差期間在補貼标準以内的消費，則應計入“差旅費”。

對(duì)于出差補貼是否必須提供發(fā)票，全國(guó)政策并不統一。北京市地稅局明确要求出差補貼須提供發(fā)票，否則無票補貼部分計入工資薪金計算個人所得稅。廣西區地稅局則明确隻要是在合理範圍内的出差補助可以無票補貼。因此，企業需要了解所在區域對(duì)此的政策。

4、餐飲發(fā)票可以計入“會(huì)議費”

企業經(jīng)常召開(kāi)各種(zhǒng)會(huì)議，邀請一些客戶、供應商、企業員工等參加。作爲會(huì)議費，必然包括爲會(huì)議召開(kāi)而發(fā)生的交通、住宿、餐飲等，因此會(huì)議費中會(huì)有餐飲發(fā)票。稅前扣除沒(méi)問題，但是，一般會(huì)要求提供與會(huì)議相關的會(huì)議通知、會(huì)議簽到冊等可以證明會(huì)議費真實性的資料。如會(huì)議通知（包含内容：會(huì)議時(shí)間、會(huì)議安排、會(huì)議内容、會(huì)議标準等）、會(huì)議記要等資料。

5、餐補是否需繳納個人所得稅？

1）不需要扣繳個人所得稅的情形：

員工因公在城區、郊區工作，不能(néng)在工作單位或返回就(jiù)餐，根據實際誤餐頓數，按規定标準領取的誤餐費，不扣繳個人所得稅；

員工出差發(fā)生的餐費、工作餐，在标準内領取差旅費補貼，不扣繳個人所得稅。

這(zhè)個标準沒(méi)有具體的，企業自己根據企業情況制定差旅費補貼标準。

2）需要扣繳個人所得稅的情形：

直接給員工發(fā)放夥食補貼，除誤餐補助屬于免稅情形外，應按工資薪金所得計算繳納個人所得稅。

1、根據6月6日國(guó)家稅務總局發(fā)布了關于發(fā)布《企業所得稅稅前扣除憑證管理辦法》（以下簡稱《辦法》）的2018年第28号公告中規定：

第九條企業在境内發(fā)生的支出項目屬于增值稅應稅項目（以下簡稱“應稅項目”）的，對(duì)方爲已辦理稅務登記的增值稅納稅人，其支出以發(fā)票（包括按照規定由稅務機關代開(kāi)的發(fā)票）作爲稅前扣除憑證；對(duì)方爲依法無需辦理稅務登記的單位或者從事(shì)小額零星經(jīng)營業務的個人，其支出以稅務機關代開(kāi)的發(fā)票或者收款憑證及内部憑證作爲稅前扣除憑證，收款憑證應載明收款單位名稱、個人姓名及身份證号、支出項目、收款金額等相關信息。

小額零星經(jīng)營業務的判斷标準是個人從事(shì)應稅項目經(jīng)營業務的銷售額不超過(guò)增值稅相關政策規定的起(qǐ)征點。

2、《增值稅暫行條例》第十七條納稅人銷售額未達到國(guó)務院财政、稅務主管部門規定的增值稅起(qǐ)征點的，免征增值稅；達到起(qǐ)征點的，依照本條例規定全額計算繳納增值稅。

3、據财政部令第65号，增值稅起(qǐ)征點的幅度規定如下：

（一）銷售貨物的，爲月銷售額5000-20000元；

（二）銷售應稅勞務的，爲月銷售額5000-20000元；

（三）按次納稅的，爲每次（日）銷售額300-500元。

4、《财政部國(guó)家稅務總局關于全面(miàn)推開(kāi)營業稅改征增值稅試點的通知》（财稅〔2016〕36号）文件附件一《營業稅改征增值稅試點實施辦法》第五十條規定，增值稅起(qǐ)征點幅度如下：

（一）按期納稅的，爲月銷售額5000-20000元（含本數）。

（二）按次納稅的，爲每次（日）銷售額300-500元（含本數）。

5、根據《中華人民共和國(guó)企業所得稅法》和《中華人民共和國(guó)企業所得稅法實施條例》有關規定，現就(jiù)雇主責任險、公衆責任險等責任保險有關稅務處理問題公告如下：企業參加雇主責任險、公衆責任險等責任保險，按照規定繳納的保險費，準予在企業所得稅稅前扣除。本公告适用于2018年度及以後(hòu)年度企業所得稅彙算清繳。

通過(guò)上面(miàn)的案例和政策依據我們可以發(fā)現，其實，在日常工作中，好(hǎo)多支出是不需要取得發(fā)票就(jiù)可以稅前扣除的。

你學(xué)會(huì)了嗎？