一、收入類調整項目
01.視同銷售收入
政策概述：企業發(fā)生非貨币性資産交換，以及將(jiāng)貨物、财産、勞務用于捐贈、償債、贊助、集資、廣告、樣品、職工福利或者利潤分配等用途的，應當視同銷售貨物、轉讓财産或者提供勞務。
納稅調整：↑ 調增
填報附表：A105010；A105000
02.不征稅收入
政策概述：企業取得的①财政撥款；②依法取得并納入财政管理的行政事(shì)業性收費、政府性基金；③國(guó)務院規定的其他不征稅收入；應從應稅總收入中減除。
納稅調整：↓ 調減
填報附表：A105040；A105000
二、扣除類調整項目
03.罰金、罰款和被沒(méi)收财務的損失
政策概述：罰金、罰款和被沒(méi)收财物的損失計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。
納稅調整：↑ 調增
填報附表：A105000
04.稅收滞納金、加收利息
政策概述：稅收滞納金、加收利息計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。
納稅調整：↑ 調增
填報附表：A105000
05.業務招待費支出
政策概述：企業發(fā)生的與生産經(jīng)營活動有關的業務招待費支出，按照實際發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過(guò)當年銷售（營業）收入的0.5%！
納稅調整：↑ 調增
填報附表：A105000
06.廣告費和業務宣傳費
政策概述：企業發(fā)生的符合條件的廣告費和業務宣傳費支出，不超過(guò)當年銷售（營業）收入15%的部分，準予扣除；超過(guò)部分，準予結轉以後(hòu)納稅年度扣除。
納稅調整：↑ 調增（可結轉以後(hòu)年度）
填報附表：A105060；A105000
例外情況：
1）2011年1月1日-2025年12月31日，對(duì)化妝品制造或銷售、醫藥制造、飲料制造（不含酒類制造）企業發(fā)生的廣告費和業務宣傳費支出，不超過(guò)當年銷售（營業）收入30%的部分，準予扣除；
超過(guò)部分，準予結轉以後(hòu)納稅年度扣除；
2）煙草企業的煙草廣告費和業務宣傳費支出，一律不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
07.贊助支出
政策概述：不符合規定的贊助支出計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。
納稅調整：↑ 調增
填報附表：A105000
08.捐贈支出
政策概述：企業實際發(fā)生的符合條件的公益性捐贈支出，在年度利潤總額12%以内的部分，準予在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
超過(guò)部分準予以後(hòu)三年内在計算應納稅所得額時(shí)結轉扣除。
納稅調整：↑ 調增（可在三年内結轉）
填報附表：A105070；A105000
例外情況：2019年1月1日-2025年12月31日，用于目标脫貧地區的扶貧捐贈支出，準予在計算應納稅所得額時(shí)據實扣除；
09.不征稅收入用于支出所形成(chéng)的費用
政策概述：企業的不征稅收入用于支出所形成(chéng)的費用，不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除；
企業的不征稅收入用于支出所形成(chéng)的資産，其計算的折舊、攤銷不得在計算應納稅所得額時(shí)扣除。
納稅調整：↑ 調增
填報附表：A105040；A105000
三.資産類調整項目
10.資産折舊攤銷
政策概述：
1）企業在2018年1月1日至2023年12月31日，新購進(jìn)的設備、器具，單位價值不超過(guò)500萬元的，允許一次性計入當期成(chéng)本費用在計算應納稅所得額時(shí)扣除；
2）中小微企業在2022年1月1日-2022年12月31日期間，新購置的設備、器具單位價值在500萬元以上的，按照單位價值的一定比例自願選擇在企業所得稅稅前扣除；
3）高新技術企業在2022年10月1日-2022年12月31日期間新購置的設備、器具，允許當年一次性全額在計算應納稅所得額時(shí)扣除，并允許在稅前實行100%加計扣除。
納稅調整：
1）由于稅會(huì)差異，固定資産折舊享受稅收優惠政策的：↓ 調減
2）已享受稅收優惠但會(huì)計處理仍扣除的：↑ 調增
填報附表：A105080；A105000
11.資産減值準備金
政策概述：未經(jīng)核定的準備金支出計算應納稅所得額時(shí)不得扣除。
納稅調整：↑ 調增
填報附表：A105000
【例】A企業從事(shì)電腦零配件生産銷售，2022年度取得産品銷售收入3500萬元，符合不征稅收入條件的專項用途财政性資金200萬元（本年度未支出），減除成(chéng)本、費用、稅金等支出後(hòu)，利潤總額爲120萬元。
企業2022年成(chéng)本費用中，包含稅收滞納金5萬元，業務招待費170萬元，廣告宣傳費600萬元，符合條件的公益性捐贈支出20萬元，計提減值準備金25萬元。
按照相關規定，A公司2022年度企業所得稅彙算清繳應納稅所得額需要進(jìn)行以下調整：
因此：A企業當期納稅調整後(hòu)所得=利潤總額120萬元-調減金額（專項用途财政性資金200萬元）+調增金額（稅收滞納金5萬元+超過(guò)限額的業務招待費152.5萬元+超過(guò)限額的廣告宣傳費75萬元+超過(guò)限額的公益性捐贈支出5.6萬元+計提準備金25萬元）=183.1萬元。
