01沒(méi)有納稅人識别号的增值稅普通發(fā)票
《國(guó)家稅務總局關于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關問題的公告》 (國(guó)家稅務總局公告2017年第16号) 第一條:自2017年7月1日起(qǐ),購買方爲企業的,索取增值稅普通發(fā)票時(shí),應向(xiàng)銷售方提供納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼;銷售方爲其開(kāi)具增值稅普通發(fā)票時(shí),應在“購買方納稅人識别号”欄填寫購買方的納稅人識别号或統一社會(huì)信用代碼。不符合規定的發(fā)票,不得作爲稅收憑證。
本公告所稱企業,包括公司、非公司制企業法人、企業分支機構、個人獨資企業、合夥企業和其他企業。
适用稅率開(kāi)錯的發(fā)票
增值稅不同業務适用稅率不同,收到适用稅率開(kāi)錯的發(fā)票不能(néng)用。
沒(méi)有編碼簡稱或簡稱錯誤的發(fā)票
自2018年1月1日起(qǐ),納稅人通過(guò)增值稅發(fā)票管理新系統開(kāi)具增值稅發(fā)票(包括:增值稅專用發(fā)票、增值稅普通發(fā)票、增值稅電子普通發(fā)票)時(shí),商品和服務稅收分類編碼對(duì)應的簡稱會(huì)自動顯示并打印在發(fā)票票面(miàn)“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次中。即發(fā)票“貨物或應稅勞務、服務名稱”或“項目”欄次要有“簡稱”且“簡稱”正确才合規。如果出現類似“*運輸服務*+“不動産”這(zhè)樣的錯誤,即使稅率選擇正确,也不可以抵扣進(jìn)項稅及所得稅前扣除。
發(fā)票内容與實際業務不吻合
《國(guó)家稅務總局關于增值稅發(fā)票開(kāi)具有關問題的公告》 (國(guó)家稅務總局公告2017年第16号) 第二條:銷售方開(kāi)具增值稅發(fā)票時(shí),發(fā)票内容應按照實際銷售情況如實開(kāi)具,不得根據購買方要求填開(kāi)與實際交易不符的内容。
(1)發(fā)票與實際業務不吻合,比如買的是香煙,開(kāi)的卻是辦公用品,涉嫌虛開(kāi)發(fā)票的。
(2)沒(méi)有發(fā)生實際交易,直接虛開(kāi)發(fā)票的。
發(fā)票章不規範
發(fā)票蓋章錯誤(蓋财務章或者是公章)、模糊、或者未加蓋發(fā)票專用章的。發(fā)票應清晰加蓋發(fā)票專用章。
特别提醒:納稅人通過(guò)增值稅電子發(fā)票公共服務平台開(kāi)具的增值稅電子普通發(fā)票、增值稅電子專用發(fā)票,屬于稅務機關監制的發(fā)票,采用電子簽名代替發(fā)票專用章,也就(jiù)是在發(fā)票上沒(méi)有發(fā)票專用章,但其法律效力、基本用途、基本使用規定等與增值稅普通發(fā)票相同。
小貼士:收到不合規發(fā)票怎麼(me)辦?
企業取得私自印制、僞造、變造、作廢、開(kāi)票方非法取得、虛開(kāi)、填寫不規範等不符合規定的發(fā)票(以下簡稱“不合規發(fā)票”),以及取得不符合國(guó)家法律、法規等相關規定的其他外部憑證(以下簡稱“不合規其他外部憑證”),不得作爲稅前扣除憑證。
企業應當取得而未取得發(fā)票、其他外部憑證或者取得不合規發(fā)票、不合規其他外部憑證的,若支出真實且已實際發(fā)生,應當在當年度彙算清繳期結束前,要求對(duì)方補開(kāi)、換開(kāi)發(fā)票、其他外部憑證。補開(kāi)、換開(kāi)後(hòu)的發(fā)票、其他外部憑證符合規定的,可以作爲稅前扣除憑證。