一
适用對(duì)象
企業投入基礎研究稅前扣除及加計扣除政策适用于所有企業,基礎研究資金收入免征企業所得稅政策适用于符合條件的非營利性科學(xué)技術研究開(kāi)發(fā)機構(以下簡稱非營利性科研機構)、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金。二
政策内容
(一)對(duì)企業出資給非營利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎研究的支出,在計算應納稅所得額時(shí)可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。 (二)對(duì)非營利性科研機構、高等學(xué)校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入,免征企業所得稅。三
操作流程
(一)留存備查材料 企業和非營利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金管理單位應將(jiāng)相關資料留存備查,包括企業出資協議、出資合同、相關票據等,出資協議、出資合同和出資票據應包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎研究)、出資金額等信息。 (二)辦理渠道(dào) 可通過(guò)辦稅服務廳(場所)、電子稅務局辦理,具體地點和網址可從省(自治區、直轄市和計劃單列市)稅務局網站“納稅服務”欄目查詢。 (三)申報要求 企業在辦理企業所得稅預繳申報和年度納稅申報時(shí),通過(guò)填報申報表相關行次即可享受優惠。 1.關于企業出資給非營利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎研究的支出加計扣除 預繳申報時(shí),在《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關加計扣除情況。手工申報的,在明細行次填寫“企業投入基礎研究支出加計扣除(按100%加計扣除)”事(shì)項名稱及優惠金額。通過(guò)電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事(shì)項名稱,并填報優惠金額。相關優惠事(shì)項名稱和優惠金額填報要求可參見國(guó)家稅務總局網站發(fā)布的《企業所得稅申報事(shì)項目錄》。 年度申報時(shí),填報《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)有關行次。 2.關于非營利性科研機構、高等學(xué)校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入免征企業所得稅 預繳申報時(shí),在《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》(A200000)第7行“減:免稅收入、減計收入、加計扣除”下的明細行次填報相關免稅收入情況。手工申報的,在明細行次填寫“取得的基礎研究收入免征企業所得稅”事(shì)項名稱及優惠金額。通過(guò)電子稅務局申報的,可直接在下拉菜單中選擇相應的優惠事(shì)項名稱,并填報優惠金額。相關優惠事(shì)項名稱和優惠金額填報要求可參見國(guó)家稅務總局網站發(fā)布的《企業所得稅申報事(shì)項目錄》。 年度申報時(shí),填報《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017版)》之《免稅、減計收入及加計扣除優惠明細表》(A107010)有關行次。四
相關文件
(一)《财政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》(2022年第32号); (二)《中華人民共和國(guó)企業所得稅年度納稅申報表(A類,2017年版)》; (三)《中華人民共和國(guó)企業所得稅月(季)度預繳納稅申報表(A類)》; (四)《企業所得稅申報事(shì)項目錄》(國(guó)家稅務總局網站“納稅服務”欄目發(fā)布)。五
有關問題
(一)企業投入基礎研究稅收優惠政策的主要内容是什麼(me)? 答:按照國(guó)務院的決策部署,爲鼓勵企業加大創新投入,支持我國(guó)基礎研究發(fā)展,《财政部 稅務總局關于企業投入基礎研究稅收優惠政策的公告》(2022年第32号,以下簡稱《公告》),對(duì)基礎研究從出資方和接收方兩(liǎng)端分别規定了優惠政策:一是出資方政策。對(duì)企業出資給非營利性科研機構、高等學(xué)校和政府性自然科學(xué)基金用于基礎研究的支出,在計算應納稅所得額時(shí)可按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除;二是接收方政策。對(duì)非營利性科研機構、高等學(xué)校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入,免征企業所得稅。 (二)我公司是一家批發(fā)和零售業,屬于《财政部 國(guó)家稅務總局 科技部關于完善研究開(kāi)發(fā)費用稅前加計扣除政策的通知》(财稅〔2015〕119号)規定的不能(néng)享受研發(fā)費用加計扣除政策的六大行業,我公司出資給高等學(xué)校用于基礎研究的支出,可以享受基礎研究稅收優惠政策嗎? 答:《公告》未對(duì)适用基礎研究稅收優惠政策的行業進(jìn)行限制,住宿和餐飲業、批發(fā)和零售業、房地産業、租賃和商務服務業、娛樂業、煙草制造業等六大行業,可以與其他行業一樣,同等适用基礎研究稅收優惠政策。 你公司作爲批發(fā)和零售業企業,出資給符合條件的高等學(xué)校用于基礎研究的支出,不受财稅〔2015〕119号文件規定的行業限制,在計算應納稅所得額時(shí)可以按實際發(fā)生額在稅前扣除,并可按100%在稅前加計扣除。 (三)我單位是一家民辦的科研機構,從企業接收了用于基礎研究的資金,可以享受免征企業所得稅政策嗎? 答:《公告》對(duì)适用基礎研究稅收優惠政策的民辦非營利科研機構和高等學(xué)校的條件進(jìn)行了明确,要求同時(shí)符合以下條件:一是根據《民辦非企業單位登記管理暫行條例》規定在民政部門登記,并取得《民辦非企業單位(法人)登記證書》。二是對(duì)于民辦非營利性科研機構,其《民辦非企業單位(法人)登記證書》記載的業務範圍應屬于科學(xué)研究與技術開(kāi)發(fā)、成(chéng)果轉讓、科技咨詢與服務、科技成(chéng)果評估範圍。對(duì)業務範圍存在争議的,由稅務機關轉請縣級(含)以上科技行政主管部門确認。對(duì)于民辦非營利性高等學(xué)校,應取得教育主管部門頒發(fā)的《民辦學(xué)校辦學(xué)許可證》,記載學(xué)校類型爲“高等學(xué)校”。三是經(jīng)認定取得企業所得稅非營利組織免稅資格。 你單位如同時(shí)符合上述條件,接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入,可以免征企業所得稅。 (四)我單位是一家非營利性科研機構,隻有從企業取得的基礎研究資金收入,才可以享受免征企業所得稅優惠嗎? 答:《公告》規定,對(duì)非營利性科研機構、高等學(xué)校接收企業、個人和其他組織機構基礎研究資金收入,免征企業所得稅。因此,享受免征企業所得稅優惠的範圍不僅限于從企業取得的基礎研究資金收入,還(hái)包括接受個人和其他組織機構的基礎研究資金收入。 (五)基礎研究稅收優惠政策的出資方中包括政府性自然科學(xué)基金,政府性自然科學(xué)基金具體是指什麼(me)? 答:《公告》對(duì)政府性自然科學(xué)基金進(jìn)行了界定,具體是指國(guó)家和地方政府設立的自然科學(xué)基金委員會(huì)管理的自然科學(xué)基金。 (六)享受基礎研究稅收優惠政策,需要辦理備案或審批手續嗎? 答:享受優惠的企業、非營利性科研機構、高等學(xué)校應當結合實際情況,按照《公告》的規定自行判斷是否符合政策規定的條件,符合條件的可以自行計算并通過(guò)填報企業所得稅納稅申報表享受稅收優惠,同時(shí)歸集和留存相關資料備查即可,無需備案或審批 (七)我單位享受基礎研究出資加計扣除優惠政策,需留存備查什麼(me)材料? 答:基礎研究稅收優惠政策的主要留存備查資料,包括企業出資協議或出資合同、相關票據等,出資協議、出資合同和出資票據應包含出資方、接收方、出資用途(注明用于基礎研究)、出資金額等信息。