今年以來，多項稅費優惠政策延續、優化、完善，進(jìn)一步激發(fā)經(jīng)營主體活力，穩定市場預期、提振市場信心。申稅小微對(duì)其中涉及印花稅的減免稅優惠政策進(jìn)行了整理，一起(qǐ)來學(xué)習吧！
一、增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收“六稅兩(liǎng)費”
【優惠内容】
自2023年1月1日至2027年12月31日，對(duì)增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶減半征收資源稅（不含水資源稅）、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅（不含證券交易印花稅）、耕地占用稅和教育費附加、地方教育附加。
增值稅小規模納稅人、小型微利企業和個體工商戶已依法享受資源稅、城市維護建設稅、房産稅、城鎮土地使用稅、印花稅、耕地占用稅、教育費附加、地方教育附加等其他優惠政策的，可疊加享受此項優惠政策。
【享受條件】
小型微利企業是指從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，且同時(shí)符合年度應納稅所得額不超過(guò)300萬元、從業人數不超過(guò)300人、資産總額不超過(guò)5000萬元等三個條件的企業。
從業人數，包括與企業建立勞動關系的職工人數和企業接受的勞務派遣用工人數。所稱從業人數和資産總額指标，應按企業全年的季度平均值确定。具體計算公式如下：
季度平均值＝（季初值＋季末值）÷2
全年季度平均值＝全年各季度平均值之和÷4
年度中間開(kāi)業或者終止經(jīng)營活動的，以其實際經(jīng)營期作爲一個納稅年度确定上述相關指标。
小型微利企業的判定以企業所得稅年度彙算清繳結果爲準。登記爲增值稅一般納稅人的新設立的企業，從事(shì)國(guó)家非限制和禁止行業，且同時(shí)符合申報期上月末從業人數不超過(guò)300 人、資産總額不超過(guò)5000萬元等兩(liǎng)個條件的，可在首次辦理彙算清繳前按照小型微利企業申報享受以上優惠政策。
二、金融機構與小型、微型企業簽訂借款合同免征印花稅
【優惠内容】
2027年12月31日前，對(duì)金融機構與小型企業、微型企業簽訂的借款合同免征印花稅。
【享受條件】
小型企業、微型企業，是指符合《中小企業劃型标準規定》（工信部聯企業〔2011〕300号）的小型企業和微型企業。
三、建設和運營公共租賃住房免征印花稅
【優惠内容】
2025年12月31日前，（1）對(duì)公租房經(jīng)營管理單位免征建設、管理公租房涉及的印花稅。在其他住房項目中配套建設公租房，按公租房建築面(miàn)積占總建築面(miàn)積的比例免征建設、管理公租房涉及的印花稅。（2）對(duì)公租房經(jīng)營管理單位購買住房作爲公租房，免征印花稅；對(duì)公租房租賃雙方免征簽訂租賃協議涉及的印花稅。
【享受條件】
享受上述稅收優惠政策的公租房是指納入省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府及新疆生産建設兵團批準的公租房發(fā)展規劃和年度計劃，或者市、縣人民政府批準建設（籌集），并按照《關于加快發(fā)展公共租賃住房的指導意見》（建保〔2010〕87号）和市、縣人民政府制定的具體管理辦法進(jìn)行管理的公租房。
四、銀行業金融機構、金融資産管理公司處置不良債權以物抵債免征印花稅
【優惠内容】
自2023年8月1日至2027年12月31日，對(duì)銀行業金融機構、金融資産管理公司接收、處置抵債資産過(guò)程中涉及的合同、産權轉移書據和營業賬簿免征印花稅，對(duì)合同或産權轉移書據其他各方當事(shì)人應繳納的印花稅照章征收。
【享受條件】
抵債不動産、抵債資産，是指經(jīng)人民法院判決裁定或仲裁機構仲裁的抵債不動産、抵債資産。其中，金融資産管理公司的抵債不動産、抵債資産，限于其承接銀行業金融機構不良債權涉及的抵債不動産、抵債資産。
銀行業金融機構，是指在中華人民共和國(guó)境内設立的商業銀行、農村合作銀行、農村信用社、村鎮銀行、農村資金互助社以及政策性銀行；所稱金融資産管理公司，是指持有國(guó)務院銀行業監督管理機構及其派出機構頒發(fā)的《金融許可證》的資産管理公司。
五、證券交易印花稅實施減半征收
【優惠内容】
自2023年8月28日起(qǐ)，證券交易印花稅實施減半征收。
提示：證券交易印花稅對(duì)證券交易的出讓方征收，不對(duì)受讓方征收。
六、國(guó)家商品儲備單位免征印花稅
【優惠内容】
2027年12月31日前，對(duì)商品儲備管理公司及其直屬庫營業賬簿免征印花稅；對(duì)其承擔商品儲備業務過(guò)程中書立的買賣合同免征印花稅，對(duì)合同其他各方當事(shì)人應繳納的印花稅照章征收。
【享受條件】
商品儲備管理公司及其直屬庫，是指接受縣級以上人民政府有關部門委托，承擔糧(含大豆)、食用油、棉、糖、肉5種(zhǒng)商品儲備任務，取得财政儲備經(jīng)費或者補貼的商品儲備企業。
承擔中央政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，包括中國(guó)儲備糧管理集團有限公司及其分(子)公司、直屬庫，華商儲備商品管理中心有限公司及其管理的國(guó)家儲備糖庫、國(guó)家儲備肉庫。
承擔地方政府有關部門委托商品儲備業務的儲備管理公司及其直屬庫，由省、自治區、直轄市财政、稅務部門會(huì)同有關部門明确或者制定具體管理辦法，并報省、自治區、直轄市人民政府批準。
七、高校學(xué)生公寓租賃合同免征印花稅
【優惠内容】
2027年12月31日前，對(duì)與高校學(xué)生簽訂的高校學(xué)生公寓租賃合同，免征印花稅。
【享受條件】
高校學(xué)生公寓，是指爲高校學(xué)生提供住宿服務，按照國(guó)家規定的收費标準收取住宿費的學(xué)生公寓。
八、農村飲水安全工程免征印花稅
【優惠内容】
2027年12月31日前，對(duì)飲水工程運營管理單位爲建設飲水工程取得土地使用權而簽訂的産權轉移書據，以及與施工單位簽訂的建設工程合同，免征印花稅。
【享受條件】
飲水工程，是指爲農村居民提供生活用水而建設的供水工程設施。本公告所稱飲水工程運營管理單位，是指負責飲水工程運營管理的自來水公司、供水公司、供水（總）站（廠、中心）、村集體、農民用水合作組織等單位。
對(duì)于既向(xiàng)城鎮居民供水，又向(xiàng)農村居民供水的飲水工程運營管理單位，依據向(xiàng)農村居民供水量占總供水量的比例免征印花稅無法提供具體比例或所提供數據不實的，不得享受上述稅收優惠政策。
九、保險保障基金公司免征印花稅
【優惠内容】
2027年12月31日前，對(duì)保險保障基金公司下列應稅憑證，免征印花稅：
1.新設立的營業賬簿；
2.在對(duì)保險公司進(jìn)行風險處置和破産救助過(guò)程中簽訂的産權轉移書據；
3.在對(duì)保險公司進(jìn)行風險處置過(guò)程中與中國(guó)人民銀行簽訂的再貸款合同；
4.以保險保障基金自有财産和接收的受償資産與保險公司簽訂的财産保險合同；
對(duì)與保險保障基金公司簽訂上述産權轉移書據或應稅合同的其他當事(shì)人照章征收印花稅。
十、保障性住房免征印花稅
【優惠内容】
自2023年10月1日起(qǐ)，對(duì)保障性住房經(jīng)營管理單位與保障性住房相關的印花稅，以及保障性住房購買人涉及的印花稅予以免征。
在商品住房等開(kāi)發(fā)項目中配套建造保障性住房的，依據政府部門出具的相關材料，可按保障性住房建築面(miàn)積占總建築面(miàn)積的比例免征印花稅。
【享受條件】
享受稅費優惠政策的保障性住房項目，按照城市人民政府認定的範圍确定。
政策依據：
1.《中華人民共和國(guó)印花稅法》
2.《财政部 稅務總局關于支持小微企業融資有關稅收政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第13号）
3.《财政部 稅務總局關于進(jìn)一步支持小微企業和個體工商戶發(fā)展有關稅費政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第12号）
4.《财政部 稅務總局關于繼續實施公共租賃住房稅收優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第33号）
5.《财政部 稅務總局關于繼續實施銀行業金融機構、金融資産管理公司不良債權以物抵債有關稅收政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第35号）
6.《财政部 稅務總局關于減半征收證券交易印花稅的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第39号）
7.《财政部 稅務總局關于繼續實施部分國(guó)家商品儲備稅收優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第48号）
8.《财政部 稅務總局關于繼續實施高校學(xué)生公寓房産稅、印花稅政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第53号）
9.《财政部 稅務總局關于繼續實施農村飲水安全工程稅收優惠政策的公告》（财政部 稅務總局公告2023年第58号）
10.《财政部 稅務總局關于保險保障基金有關稅收政策的通知》（财稅〔2023〕44号）
11.《财政部 稅務總局 住房城鄉建設部關于保障性住房有關稅費政策的公告》（财政部 稅務總局 住房城鄉建設部公告2023年第70号）
